a:

Regnskabsstandarderne (FASB) kræver, at udskudte skatteforpligtelser indregnes, når der er væsentlig forskel mellem et aktivs bogførte værdi og dets skattegrundlag. Dette krav fremgår af årsregnskabsstandard nr. 109: Regnskabsaflæggelse for indkomstskatter.

Historisk udskudt skatregnskab

Der eksisterer en langvarig debat mellem konkurrerende synspunkter om erhvervsmæssig indkomstbeskatning. Nogle hævder, at virksomheder skal anerkendes som driftsomkostninger; Andre modsætter sig, at erhvervslivsskatter er fordeling af indkomst til regeringer.

Hvis indkomstskatter er udlodninger, kan de skatter, der betales i hver periode, fordeles som indkomst ikke tilgængelig for virksomhedsejere. Under disse omstændigheder ville midlertidige forskelle i skatteforpligtelser ikke have nogen konsekvens i årsregnskabet.

Det amerikanske institut for certificerede revisorer udstedte i 1953 en forskningsbulletin, hvoraf det konkluderedes, at indkomstskatter var en omkostning, der skal tildeles, da andre udgifter blev tildelt.

Denne debat blev rasende i meget af de næste 50 år. Udskudt skat blev føjet til FASB-dagsordenen i 1982, hvilket resulterede i SFAS nr. 96 i 1987. Den opgav den udskudte skattefordelingsmetode til fordel for en aktiv- og gældsmodel.

I løbet af de næste fem år blev FASB anmodet om flere små ændringer i SFAS nr. 96. FASB reagerede med SFAS nr. 109 i 1992.

SFAS nr. 109

I henhold til SFAS nr. 109 skal midlertidige forskelle mellem et aktivs bogførte værdi og skattegrundlag betragtes som en skattepligt, hvis de resulterer i skattepligtige beløb i de kommende år. Eksemplet i opsummeringen af ​​opgørelsen er mellem det indberettede beløb og skattegrundlaget for en afdragsforretning, hvis alle indtægter fra salget påvirker fremtidig skattepligtig indkomst.

Den udskudte skatteforpligtelse fungerer som et krav fra regeringen om fremtidige selskabsindtægter. Investorer kan se udskudte skatteforpligtelser og trække dem fra nutidsværdien af ​​selskabet, da nogle af disse dollars på en måde kun holdes af selskabet for tiden.

Regnskaber indberetter udskudte skatter. For eksempel viser balancen en udskudt skatteforpligtelse som en ikke-kontantpost (ikke til stede i pengestrømmen) under den direkte metode. Et selskab, der bruger den indirekte metode, viser udskudte skatter i driftens pengestrømssektion som en tilpasning før skat.

Værdiansættelsesproblemer

Værdien af ​​en udskudt skatteforpligtelse er et uopløst problem. Visse udskudte skatteforpligtelser kan vokse på ubestemt tid under de rette omstændigheder; investeringer genererer nye midlertidige forskelle, der er konsekvent større end de realiseres.

Udskudt skat indregnes som fremtidige gældsforpligtelser, men diskonteres ikke (som fremtidigt pengestrømme er), hvilket betyder, at deres værdier i finansielle konti tendens til at være overdrevent. Mange regnskabseksperter og finansielle analytikere forstår dette og tilpasser deres vurderinger af årsregnskaber i overensstemmelse hermed.