a:

En udskudt skatteforpligtelse er resultatet af forskelle i, hvordan et selskab gør sin regnskabsmæssige regnskabsføring til rapporteringsformål i overensstemmelse med almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP) i forhold til skatteregnskaber. Den udskudte skatteforpligtelse udgør en forpligtelse til at betale skat i fremtiden. Forpligtelsen stammer fra, når et selskab forsinker en begivenhed, der vil medføre, at den også anerkender skatteudgifter i den nuværende periode.

Væsentligst er en udskudt skatteforpligtelse en skatteudgift, som en virksomhed ellers skulle genkende, men har udskudt til en senere periode på grund af boliger i skattekoden. Det er vigtigt at bemærke, at eksistensen af ​​en udskudt skatteforpligtelse ikke indikerer et selskab, der er underbetalt på sin skatteregning. Den anerkender simpelthen regnskabsmæssige forskelle i timing mellem, hvornår skatten blev indregnet i selskabets regnskaber i forhold til, hvornår skatten er effektiv via skatkoden.

Hvorfor ville en virksomhed tegne sig for skattepligtige begivenheder, som f.eks. Indtjening, forskelligt, når de rapporterer til aktionærerne mod skattemyndigheder? Varierende motivationer, der ligger til grund for de alternative præsentationer, udfælder denne adfærd. Et selskab ønsker at positionere sig i bedste lys til aktionærerne. Samtidig er det fordelagtigt for en virksomhed at skildre en dæmpet stilling til skattemyndighederne, fordi mindre indkomst betyder mindre skatter. Som sådan er det i selskabets bedste interesse at udnytte forskelle i skatkoden i forhold til, hvordan den rapporterer til aktionærerne.

En af de mest almindelige årsager til udskudte skatteforpligtelser stammer fra forskellige afskrivninger på aktiver. Antag for eksempel, at et selskab anvender en accelereret afskrivningsmetode til afskrivning af visse aktiver af skattemæssige årsager; flere afskrivninger reducerer indkomsten, som efterfølgende reducerer skatter. Antag nu også, at selskabet bruger lineær afskrivning ved rapportering til aktionærer. Fordi accelererede afskrivninger er frontlæste og lineær fordeles jævnt, giver lineær afskrivning større indkomst og større skatter, når de rapporteres til aktionærerne. Virksomheden skal tage højde for forskellen i skatteudgifter under de to rapporteringsmetoder. Det gør det ved at oprette en udskudt skatteforpligtelse på balancen for forskellen.