a:

I De Forenede Stater er tilladte krav på udskudte skatteaktiver opstillet af Financial Accounting Standards Board eller FASB. Disse aktiver kan noteres i regnskabet for investorer at se. De mest almindelige udskudte skatteaktiver opstår af en eller anden grund: Et selskab har haft driftsmæssige tab, eller der er forskelle i tidspunktet for indtægtsregistrering i GAAP-politik og IRS-skattepolitik.

Driftsforløb i indeværende skatteår

Et selskab kan fratrække netto driftstab i et skatteår fra fremtidigt driftsresultat. For eksempel, formoder, at ABC tabte $ 75.000 nettoresultat i 2011. I 2012 var selskabets fortjeneste $ 150.000. Den første $ 75.000 overskud i 2012 bliver skattefri, fordi det foregående års tab kan fratrækkes den skattepligtige beløb.

Der er en grænse for tab. Tab kan kun overføres i syv år. Hvis ABC tabte $ 800 000 i 2005 og kun tjente $ 700 000 i skattepligtig indkomst i løbet af de næste syv år, overfører de resterende $ 100 000 ikke længere.

Eksempel givet i SFAS nr. 109

FASB giver et eksempel på, hvordan en virksomhed kan anvende udskudt skatteaktiv i opgørelse nr. 109. Eksemplet indebærer en forskel mellem skattegrundlaget for et ansvar for anslåede udgifter og det rapporterede beløb. De anslåede udgifter er måske ikke fradragsberettigede indtil et kommende år, men selskabet vil gerne meddele sine aktionærer, at fremtidige skatter er reduceret. Så det skaber en udskudt skatteaktiv, indtil de anslåede udgifter faktisk fratrækkes i fremtidig indtjening. Denne udskudte skatteaktiv er synlig for aktionærer gennem årsregnskabet. Nogle eksempler på støtteberettigede anslåede udgifter kan omfatte afskrivninger for dårlig gæld eller omkostninger, der er afholdt for at opfylde garantier for at fastsætte brudte varer.