a:

I USA tillader lovgivningen virksomheder at opretholde to separate sæt bøger til økonomiske og skattemæssige formål. Fordi reglerne for finans- og skatteregnskaber adskiller sig, opstår der midlertidige forskelle mellem de to sæt bøger. Dette kan resultere i udskudt skatteforpligtelse, når den reale skattebetaling i henhold til skatteregnskaber er lavere end den i henhold til regnskabsaflæggelsen. Udskudt skatteforpligtelse eksisterer almindeligvis, når der er forskelle mellem skat og finansiel regnskabsmæssig behandling i afskrivninger på anlægsaktiver, indregning af indtægter og værdiansættelse af varebeholdninger.

De midlertidige forskelle mellem skatteregnskaber og regnskabsmæssig regnskabspraksis forekommer, når der er forskelle mellem den skattepligtige indkomst og de forfaldne finansielle indtægter, eller når baserne af aktiver eller forpligtelser afviger for regnskabsmæssige og skattemæssige formål. Fordi disse forskelle er midlertidige, og et selskab forventer at afvikle sin skattepligt i fremtiden, registreres en udskudt skatteforpligtelse, hvilket er stigningen i fremtidige skatter.

En fælles situation, der medfører udskudt skatteforpligtelse, er afskrivninger på anlægsaktiver. Skattelovgivning giver mulighed for afskrivningsmetoden modificeret accelereret omkostningsopsving (MACRS), mens de fleste virksomheder anvender lineær afskrivningsmetode til finansiel rapportering.

Overvej et selskab med en skattesats på 30%, der afskrives et aktiv på $ 10.000, der tages i brug i 2015 over 10 år. I det andet år af aktivets tjeneste registrerer virksomheden $ 1, 000 af lineær afskrivning i sine finansielle bøger og $ 1, 800 MACRS afskrivninger i sine skattebøger. Forskellen på $ 800 repræsenterer en midlertidig forskel, som virksomheden forventer at eliminere med år 10 og betale højere skatter i fremtiden. Virksomheden registrerer $ 240 ($ 800 × 30%) som udskudt skatteforpligtelse på årsregnskabet.

Forskelle i indtægtsgodkendelse giver anledning til udskudt skatteforpligtelse. Overvej et selskab med en 30% skattesats, der sælger en vare, der er værd $ 10.000, men den modtager betalinger fra sin kunde på en rate over de næste fem år med $ 2, 000 årlige betalinger. For regnskabsmæssige formål anerkender virksomheden hele $ 10.000 omsætning på salgstidspunktet, mens den kun registrerer $ 2, 000 baseret på afdragsmetoden til skattemæssige formål. Dette resulterer i en midlertidig forskel på $ 8.000, som selskabet forventer at afvikle inden for de næste fem år. Virksomheden optager $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) i udskudt skatteforpligtelse på årsregnskabet.

US-skattekoden tillader virksomheder at værdiansætte deres beholdninger baseret på LIFO-metoden, mens nogle virksomheder vælger FIFO-metode (FIFO) til finansiel rapportering.I perioder med stigende omkostninger og når selskabets beholdning tager lang tid at sælge, opstår de midlertidige forskelle mellem skatte- og finansielle bøger, hvilket medfører udskudt skatteforpligtelse.

Overvej et olieselskab med en skat på 30%, der producerede 1.000 tønder olie til en pris på 10 dollar pr. Tønde i år 1. I år 2 på grund af stigende lønomkostninger producerede virksomheden 1.000 tønder olie til en pris på $ 15 pr. tønde. Hvis olieselskabet sælger 1, 000 tønder olie i år 2, registrerer den en omkostning på $ 10.000 under FIUF til finansielle formål og $ 15.000 under LIFO til skattemæssige formål. Den $ 5, 000 er en midlertidig forskel, der giver anledning til en udskudt skatteforpligtelse på $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%).