a:

Den indirekte metode til beregning af pengestrømme fra driftsaktivitet beregner virksomhedens pengestrømme fra driften ved at justere nettoresultatet for poster, der påvirker nettoresultatet uden nogen faktisk indbetalt kontant. Den indirekte metode viser nøjagtigt kilder og anvendelser af virksomhedens kontanter.

Den indirekte metode foretager tilpasninger, fordi resultatopgørelsen er udarbejdet på periodiseringsbasis og skal konverteres til en kontantbaseret tilgang til beregning af pengestrømmen fra virksomhedens driftsaktiviteter. Den indirekte metode gør også justeringer for at tilføre tilbage ikke-driftsmæssige aktiviteter, som ikke påvirker virksomhedens driftsmæssige pengestrømme.

Pengestrømme fra driftsaktivitet = nettoindkomst + ikke-kontante omkostninger + ikke-driftsmæssige tab - ikke-driftsgevinster + fald i omsætningsaktiver - stigning i omsætningsaktiver + stigning i kortfristede forpligtelser - fald i nuværende forpligtelser.

Eksempler på ikke-kontante omkostninger omfatter af- og nedskrivninger.

Et eksempel på et ikke-driftstab er tabet ved salg af et langsigtet aktiv. Ikke-driftsgevinster omfatter gevinsten ved salg af et langsigtet aktiv.

Eksempler på fald i omsætningsaktiver omfatter indsamling af tilgodehavender, realisering af forudbetalte udgifter og salgsfortegnelse. Eksempler på stigninger i omsætningsaktiver omfatter forhøjede gældsforpligtelser ved at sælge en god eller tjenesteydelse på kredit, forskuddsudgifter og opkøbsfortegnelse.

Eksempler på stigninger i kortfristede forpligtelser omfatter øgede gældsforpligtelser eller påløbne forpligtelser ved køb af varer på kredit og en stigning i de skyldige skat.