a:

Udskudte skatteaktiver kan afholdes af en virksomhed, der forventer at realisere en fremtidig skattefordel. Eksempler på dette er selskaber, der for nylig har haft tab eller måtte rapportere et højere indtægtsniveau til IRS end til aktionærer. Selv om individuelle sparere kan holde aktiver i skatteudskudte konti som 401 (k) eller IRA, er udtrykket "udskudt skatteaktiv" næsten altid brugt til at henvise til virksomheder.

I en mindre specifik sammenhæng kan udskudte skatteaktiver holdes af enhver skatteyder, individ eller virksomhed, der tjener indkomst. De forskellige tærskler for aktiver og beløb kan variere meget fra skatteyder til skatteyder.

FASB-erklæring nr. 96 og nr. 109

I United States offentliggør Financial Accounting Standards Board eller FASB officielle dokumenter til vejledning om specifikke regnskabspraksis. Disse opgørelser over regnskabsstandarder eller SFAS er yderst vigtige for børsnoterede selskaber.

Behandlingen af ​​udskudte skatteaktiver er behandlet i SFAS nr. 90 og nr. 109. Disse opgørelser fastslår, at udskudte skatteaktiver kan indregnes for midlertidige forskelle, der medfører fradragsberettigede beløb i de kommende år. Med andre ord kan et selskab kun holde et udskudt skatteaktiv, når det mener, at det modtager en skatteafgang for det pågældende aktiv i fremtiden.

Antag, at et selskab udsteder nye værdipapirer og forventer at yde godtgørelse for fremtidige tab, som det med rimelighed kan antage, at det vil pådrage vejen. Afregning af disse forpligtelser resulterer i sidste ende i skattefradrag; driftstab er fradragsberettiget mod fremtidig indtjening. Imidlertid tillader ikke IRS skattepolitik selskabet at påregne dette fradrag, indtil den fremtidige indkomst er anerkendt. Løsningen er at oprette et udskudt skatteaktiv, som kan indberettes i årsregnskabet for indeværende år.