Aktieoptioner er en medarbejderydelse, der gør det muligt for en medarbejder at købe arbejdsgiverens aktiebeholdning til en rabat på aktiens markedspris. Optionerne overfører ikke en ejerandel, men udøver dem til at erhverve aktierne gør. Der er forskellige typer valgmuligheder, hver med deres egne skatteresultater.

To typer aktieoptioner

Aktieoptionerne falder i to kategorier:

• Lovpligtige aktieoptioner, der ydes i henhold til en personalekøbsplan eller en ISO-plan.

• Ikke-lovpligtige eller ikke-kvalificerede aktieoptioner, der ydes uden nogen form for plan.

Skatteregler for lovpligtige aktieoptioner

Tilskud til en ISO eller anden lovpligtig aktieoption giver ingen umiddelbar indkomst, der er genstand for regelmæssig indkomstskat. På samme måde producerer udnyttelsen af ​​muligheden for at skaffe bestanden ikke nogen umiddelbar indkomst, så længe du holder beholdningen i det år, du erhverver det. Indkomstresultater, når du senere sælger aktier erhvervet ved at udnytte optionen.

Imidlertid udøver en ISO en justering med henblik på den alternative minimumskat eller AMT (et skyggeafgiftssystem designet til at sikre, at de, der reducerer deres faste skat ved fradrag og andre skattelettelser, betaler i det mindste noget skat). Tilpasningen er forskellen mellem den fair markedsværdi af den aktie, der er erhvervet gennem udøvelsen af ​​ISO over det beløb, der er betalt for bestanden, plus det beløb, der er betalt for ISO, hvis det er tilfældet. Justeringen er dog kun nødvendig, hvis dine rettigheder på aktiebeholdningen er overførbare og ikke udsættes for væsentlig risiko for tab i det år, hvor ISO udøves. Og den retmæssige markedsværdi af bestanden med henblik på tilpasningen bestemmes uden hensyntagen til enhver bortfaldsbegrænsning, når rettighederne i bestanden først bliver overførbare, eller når rettighederne ikke længere er udsat for en væsentlig risiko for tab.

Hvis du sælger lageret i samme år, hvor du udøvede ISO, kræves der ingen AMT-justering. Dette skyldes, at den skattemæssige behandling bliver den samme for almindelig skat og AMT formål.

Hvis du skal foretage en AMT-justering, skal du øge basisen på lageret ved AMT-justeringen. At gøre dette sikrer, at når aktiebeholdningen sælges i fremtiden, er gevinsten, der er skattepligtig for AMT-formål, begrænset (f.eks. Du betaler ikke skat to gange på samme beløb).

Hvordan rapportering virker

Når du udøver en ISO, udsteder arbejdsgiveren Formular 3921, Udøvelse af en incitamentsprogrammet option i henhold til afsnit 423 (c), , der indeholder de oplysninger, der er nødvendige for skatrapportering formål. Her er et eksempel på, hvordan du bruger oplysningerne fra Form 3921 til at rapportere udøvelsen af ​​en ISO:

Eksempel: I år udøvede du en ISO for at erhverve 100 aktier i aktier, rettighederne i hvilke blev umiddelbart overførbare og ikke udsat for en betydelig risiko for fortabelse.Du har betalt $ 10 pr. Aktie (udnyttelseskursen), som rapporteres i rubrik 3 i Formular 3921. På udnyttelsesdatoen var den retmæssige markedsværdi af beholdningen $ 25 pr. Aktie, som er angivet i rubrik 4 i formularen. Antallet af aktier erhvervet er angivet i rubrik 5. AMT-justeringen er $ 1, 500 ($ 2, 500 [boks 4 gange rubrik 5] minus $ 1 000 [boks 3 gange rubrik 5]).

Når du sælger den aktie, der er erhvervet gennem udnyttelsen af ​​en ISO eller en personalekøbsplan, rapporterer du gevinst eller tab ved salget. Når aktiebeholdningen blev erhvervet til en rabat under en medarbejderaktieoptionsordning, modtager du Form 3922, Overdragelse af aktier erhvervet gennem en medarbejderaktieopkøbsplan, fra din arbejdsgiver eller virksomhedens overførselsagent . Oplysningerne på dette skema hjælper dig med at bestemme gevinst eller tab, og om det er kapital eller almindelig indkomst.

Skatteregler for ikke-lovpligtige aktieoptioner

For denne type aktieoption er der tre arrangementer, hver med egne skatteresultater: tildeling af optionen, udnyttelse af optionen og salg af aktier erhvervet gennem udnyttelse af muligheden. Modtagelsen af ​​disse optioner er straks skattepligtig kun hvis deres rimelige markedsværdi kan bestemmes let (fx, optionen handles aktivt på en børs). I de fleste tilfælde er der imidlertid ingen let konstaterbar værdi, så tildelingen af ​​optionerne resulterer ikke i nogen skat.

Når du udnytter optionen, indregner du i indkomst den fair markedsværdi af bestanden på det tidspunkt, du erhverver den (udnyttelse af optionen), med fradrag af det beløb du betaler for bestanden. Dette er almindelig lønindkomst rapporteret på Form W-2; det øger dit skattegrundlag i bestanden.

Senere, når du sælger den aktie, der er erhvervet ved udnyttelse af optionerne, rapporterer du gevinst eller tab for forskellen mellem dit skattegrundlag og hvad du modtager ved salget.

Bottom Line

Aktieoptionerne kan være en værdifuld medarbejderfordel. Skattereglerne er dog komplekse. Hvis du modtager aktieoptioner, skal du tale med din skatterådgiver for at afgøre, hvordan disse skatteregler påvirker dig.

For yderligere læsning, se 10 Skatttips til aktieoptioner og Få mest muligt ud af medarbejderaktieoptioner.