Hvis du har udnyttet incitamentsoptioner (ISO) i de sidste adskillige år, er du måske blevet ramt med en heftig alternativ minimumskat (AMT) regning. AMT er opkrævet, når du udøver din ISO, holder fast på dine aktier og sælger dem efter det kalenderår, hvor de blev tildelt dig. AMT beregnes på grundlag af forskellen mellem aktiernes markedsværdi (FMV) på datoen for udnyttelsen af ​​aktierne og aktiekursen. (Lær mere om AMT, læs Skær din alternative minimumskat. )

Mens ingen er glade for at betale skat på en aktietransaktion, er der en skattelovgivning - kaldet AMT-kredit - som gavner skatteyderne. Når du betaler din AMT-regning, udløses den AMT-kredit automatisk. Denne kredit kan bruges til at sænke din føderale indkomstskatregning, når det beløb, du skylder på skat, er mere end hvad det ville have været under AMT. Det skyldes, i modsætning til et fradrag, der sænker det samlede indkomstbeløb, som du bliver beskattet på, en kredit faktisk sænker din skatteregning dollar for dollar. Bestemmelsen er en måde, som kongressen hjælper med at kompensere for de skatsejerne, der er afholdt for at udøve deres ISO'er.

En ting, der ikke længere er tilgængelig, er imidlertid en fordel, som investor skatteyderne fik fra 2007 til 2012, hvilket gjorde deres ubrugte AMT-kreditter "refunderbare". Denne skattefordel blev indledt i 2007 for at hjælpe investorer, der fandt, at AMT-krediten ikke signifikant sænkede deres føderale skatteafgift. Kongressen vedtog disse skattelovsændringer i 2007 og ændrede dem derefter igen i 2008. Den tilbagebetalingspligtige AMT-kredit blev imidlertid ikke forlænget ved udgangen af ​​2012, så skatteåret 2012 var sidste gang, at skattepligtige kunne udnytte denne fordel.

Hvis du kigger på skat, er det her, hvordan det plejede at fungere.

Forståelse af refunderbare AMT-skattekreditter

Skattelovens ændringer, der trådte i kraft i 2007, blev designet til yderligere at hjælpe folk, der udøvede deres ISO'er og måtte betale AMT. Disse ændringer betragtes som uudnyttede AMT-kreditter, der var mindst tre år gamle (undertiden benævnt "langsigtede ubrugte AMT-kreditter"), der skulle "refunderes" af Internal Revenue Service (IRS). Det betyder, at skatteydere kunne kræve disse kreditter til:

• reducere deres nuværende AMT-regning.
• sænke deres nuværende føderale indkomstskatregning dollar-for-dollar.
• bære kvalificerede refunderbare kreditter over ubestemt tid (anvende dem på efterfølgende indkomstskatregninger).
• indsamle resterende kreditter som kontant betaling fra IRS

Loven, der trådte i kraft i 2007 (for skatter betalt i 2007 på arbejdsindkomst i 2006) tillod folk at kræve det større beløb på enten 20% term ubenyttet AMT kredit eller $ 5, 000. Imidlertid sætter IRS også indkomstgrænser for at reducere det kreditbeløb, som højereindkomsttagere kunne hævde.

Kongressen ændrede loven for 2008 ved at fjerne indkomstgrænserne og øge det beløb, der anses for refunderbart.

Beregning af AMT-kredit

Personer, der tidligere havde udøvet ISO'er, kunne beregne deres potentielle refunderbare AMT-kredit ved at bruge 1040-formulararket til Form 6251 (linje 45), tale med en skatteansøgningsprofessor, rådføre sig med en revisor eller ved hjælp af IRS online AMT Assistant.

Ændringer gennemført i 2008 begrænsede ikke en skatteydernes kredit til det samlede beløb af indkomstskat skyld, hvilket betyder at han eller hun kunne kræve AMT-kreditter, der udgjorde mere end det beløb, der blev tilbageholdt for skat, som allerede er betalt kvartalsvis anslået skat eller skyldes den nuværende skat regningen.

Effektiv 2008 (for skatter, der blev betalt i 2009 på lønnet beskæftigelse i 2008), kunne skatteyderne kræve det større beløb på:

• 50% af langfristet uudnyttet kredit akkumuleret tre år eller mere inden regnskabsåret

eller < størrelsen af ​​den refunderbare AMT-kredit, der er opført på sidste års 1040-formular

• For eksempel, hvis de havde opnået $ 80.000 i AMT-kredit i 2004 og ingen i de efterfølgende år, kunne de kræve $ 40.000 (50% af de kvalificerede ubrugt kredit), når de indgav deres 2010-skatter i april 2011. For at indsamle deres refunderbare kredit på $ 40.000, ville de have haft brug for at udfylde IRS Form 8801 og har sendt det til IRS sammen med deres 1040 Formular.

Lad os dog sige, at du skylder $ 11.425 i føderale indkomstskatter for arkiveringsåret 2009. Når IRS modtog din Form 8801 (for at kræve din tilbagebetalingspligtige kredit på $ 40.000) ville det først have trukket det beløb, du skylder ( $ 11, 425) og derefter sendt dig en check for forskellen på $ 28, 575.

Skattebetaleren ville have været i stand til at bruge den refunderbare kredit til at betale hans eller hennes føderale skatteafgift og modtage en kontant refusion. Desuden ville han eller hun i 2011 have kunnet kræve $ 40.000 tilbagebetalt kredit - resten tilbage fra 2008 refunderes kreditbeløbet. Den skattepligtige kunne have indsamlet den resterende kredit ved indgivelse af Form 1040 for 2010-afgifter.

Desværre for de skattepligtige, der kunne have haft fortsat gavn, var den tilbagebetalte AMT-kreditordning kun planlagt at eksistere i seks år (2007-2012), og kongressen forlængede den ikke eller gjorde den permanent.

Bottom Line

I de seks år fra 2007 til 2012 hjalp den refunderbare AMT-kreditordning nogle skattepligtige til at betale deres AMT-regning, inddrive penge, de betalte ud på deres AMT-regning, og betale deres føderale skatteafgifter. Fremadrettet vil du måske arbejde med en professionel skatteforhandler eller skatteadvokat for at sikre, at du korrekt indgiver dine krav og maksimerer dine fordele i henhold til gældende love. (Hvis skattereglerne forvirrer dig, skal du kigge på

Skat af skattelovgivningen for at finde måder at hjælpe dig med at forstå.)