a:

Revisorer beregner et aktivs pro rata-afskrivninger i løbet af det første og sidste år af sin tjeneste. IRS etablerede gældende konvention for pro rata aktiver afskrivninger, hvilket er en antagelse om den dato, hvor ejendommen er taget i brug eller pensioneret. Mens halvårskonventionen er den foretrukne metode, er andre konventioner som midtmåneders- og midtkvartalet konventioner tilladt under visse omstændigheder.

I aktivets første år producerer halvårskonventionen højere afskrivningsomkostninger i forhold til midten af ​​midten eller midten af ​​kvartalet, hvis aktivet købes ved årets udgang. På samme måde producerer midtkonventionen højere afskrivninger i forhold til midtmånedskonventionen, hvis aktivet købes i slutningen af ​​kvartalet. Disse forhold vender tilbage i det sidste år af asset service. Gældende konventioner påvirker kun tidspunktet for afskrivning alle tre metoder resulterer i samme samlede afskrivninger i hele aktivets brugstid.

Overvej et aktiv, som virksomheden købte den 20. september 2014 til en pris på $ 6, 000 med fem års brugstid afskrivet under lineærmetoden. Selskabet har et regnskabsår, der slutter 31. december. Årsafskrivningen er $ 1, 200, kvartalsafskrivninger er $ 300, og den månedlige afskrivning er $ 100.

Under halvårskonventionen anses aktivet for at blive sat i brug den 1. juli 2014, og den gældende afskrivningsudgift for 2014 beregnes som $ 1, 200 * 0. 5 = $ 600. I midten af ​​kvartalet anses aktivet for at være placeret midt i tredje kvartal i 2014, og den gældende afskrivningsomkostning er $ 300 + $ 300 * 0. 5 = $ 450. I løbet af halvmånedskonventionen er afskrivningsudgiften i 2014 $ 100 * 3 + $ 100 * 0. 5 = $ 350.

I perioden fra 2015 til 2018 er afskrivningsomkostningerne under alle tre metoder $ 1, 200. I 2019 er afskrivningsudgiften under midtkonventionen $ 600; i midten af ​​kvartalet konventionen er det $ 750; og under mid-måned-metoden er det $ 850.