Virksomheder betaler forskellige skatter, som er bestemt af mange faktorer, baseret på virksomhedernes fysiske beliggenhed og karakter af virksomheden. For at undgå beskatning på mere end ét sted eller land foretager virksomheder en omhyggelig skatteplanlægning, der tager højde for mere end et lands skattesystem.
Tutorial: Personlig indkomstskat

Der er to hovedmetoder for virksomheder, der betaler skat: verdensomspændende og territoriale. Disse er baseret på overvejelser om retfærdighed og effektivitet, og de har trukket en række kontroverser, fordi det ser ud til, at et territorielt beskatningssystem, hvorunder et land pålægger sine indbyggere deres globale indkomst, således at dobbeltbeskatning undgås - er bedre end et verdensomspændende system, der tilbyder udsættelser og / eller undtagelser. USA bruger det verdensomspændende beskatningssystem, hvilket betyder, at ethvert amerikansk selskabs indkomst er underlagt både skattesystemer, det fremmede land og USAs

For at reducere dobbeltbeskatning giver den amerikanske regering skattelettelser svarende til de skatter, der er betalt i udlandet, og udsættelser indtil indtægterne er modtaget i USA i form af kontanter eller udbytte. Indkomstskattelove, regler og forskrifter påvirker virksomhedernes investeringer og overførselspræmier. Skattevejledningen for kontrollerede udenlandske selskaber fastslår, at en amerikansk person kan være aktionær i et udenlandsk selskab, der ikke er forpligtet til at betale amerikansk indkomstskat på selskabets indkomst, indtil denne indkomst fordeles til de amerikanske ejere som udbytte eller løn. U. S.-aktionærer i CFC er underlagt indkomstskat på selskabets indkomst, og i almindelighed er udenlandske investeringsindtægter og visse former for udenlandsk kilde erhvervsindkomst underlagt U. S. beskatning.

Definition af CFC En CFC er et selskab, hvor USA's aktionærer ejer mere end 50% ved afstemning eller værdi af det udenlandske selskab. En aktionær i USA er en, der ejer 10% eller mere ved udenlandsk selskabs stemme. Aktionærer, der ejer direkte eller indirekte 10% eller mere af det udenlandske selskabs lager, indgår i ejerskabstesten på mere end 50%.

Corporate Tax Considerations En udenlandsk virksomhed, uanset om den er ejet af amerikanske aktionærer eller udenlandske aktionærer, kan være underlagt USAs indkomstskat. Hvis det udenlandske selskab har forretningsindtægter baseret på en amerikansk kilde (IRC Section 861) og er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed, eller hvis det udenlandske selskab har et fast driftssted i USA, er det underlagt USA beskatning. Det udenlandske selskab, uanset hvem aktionærerne er, bliver nødt til at indsende en Form 1120 og betale U.S. selskabsskat på sin kildeindtægt fra en handel eller virksomhed i USA

Hvis udenlandsk selskab er underlagt amerikansk indkomstskat, og den også har amerikanske aktionærer, vil senere udlodninger til disse aktionærer, hvis de behandles som udbyttefordeling, blive underlagt en ekstra personlig indkomstskat (dobbelt skat, da selskabet ikke modtager fradrag for udbetalt udbytte). Dette er imidlertid den samme behandling som udbytte modtaget af amerikanske aktionærer i amerikanske selskaber. USA har ingen skattemyndighed over et udenlandsk selskab uden nogen kildeindtægt og ingen fast driftssted i USA. U. S. skattelovgivning har dog skattemyndighed over amerikanske aktionærer i udenlandske selskaber. (For mere information se også Forstå USA's Skatholdnings System .)

CFC'er opererer inden for forskellige skattemyndigheder, der genererer indtægter enten direkte eller indirekte. Den kendetegnende faktor er, hvordan afgiften anvendes, enten direkte til indberettet indkomst eller indirekte gennem en anden målbar del af datterselskabet.

De typiske beskatningsmetoder er selskabsskat, kildeskat og merværdiafgift. Selskabsskatten indregnes på et selskabs rapporterede indtægter. Kildeskatten anvendes på passiv indkomst ejet af selskabet i et andet land. Det land, hvor indtægterne stammer fra, afholder skat, da det modtagende selskab ikke er formelt forpligtet til at indberette indkomst, der modtages uden for sin egen skatteafdeling. En merværdiafgift er en national moms, der indsamles på hvert trin i produktion eller forbrug af en god. Ofte, baseret på det politiske klima, fritager afgiftsmyndigheden visse nødvendige levende ting, såsom mad og medicin fra afgiften.

Konsekvenser af selskabsskat på Corporate Investment Decisions Selskabsskat og selskabets holdning til risiko er to af de største faktorer, der bidrager til beslutningstagning af virksomheder, fordi en af ​​dem kan påvirke en virksomhedsinvestering negativt ved at reducere det potentielle afkast. Virksomhedsbeskatning er en meget vigtig faktor i beslutningsprocessen for finansiel investering, fordi en lavere skattebyrde tillader virksomheden at sænke priserne eller generere højere indtægter, som derefter kan udbetales i lønninger og / eller udbytte. Indkomstskatten af ​​et potentielt hjemsted for et datterselskab ville være et sted (skatteparadis) med den laveste skattesats, hvilket ville øge selskabets nettoindtægt samt det beløb, som datterselskabet havde opbevaret og i modsætning til moderselskabet .

Yderligere faktorer, der skal overvejes, er det fremmede lands politiske og økonomiske stabilitet, niveauet for potentiel risiko og usikkerhed, afskrivningsgraden og koncessionsomkostningerne, udviklingen inden for produktion mv. Gennemgang af de vægtede kapitalomkostninger, en lavere skatteprocent har tendens til at sænke de effektive omkostninger ved gæld til selskabet. Momsafgiften er i realiteten en omsætningsafgift med betalingsdokumentation fra et trin af produktionsprocessen til en anden, der øger betydningen af ​​skattekreditter, fordi sælgeren opkræver afgiften for varer eller solgte produkter og modtager derefter kreditter for moms allerede betalt tidligere i produktionsprocessen.Kildeskatten er en indirekte skat opkrævet på passiv indkomst som udbytte, royalties og renter, som selskaber udbetaler til udlændinge (personer eller forretningsenheder) i en anden skattemyndighed.

Ved at etablere bilaterale skatteaftaler med henblik på at kategorisere de forskellige passivindkomstrenter, formår virksomhederne at undgå dobbeltbeskatning på både dem selv og deres datterselskaber i de lande, hvor sådanne traktater eksisterer. Dette reducerer yderligere betydningen af ​​kildeskat og deres indvirkning på udbyttebeslutninger.

Overføringspriser Overføringspriser (TP), som tegner sig for ca. 60% af handel med arbejdsopgaver, er en kontanthåndteringsmetode, der gør det muligt at overføre bogføringsomkostningerne for varer fra moderselskabet til en filial eller fra en filial til en anden. Salget der skaber overførslen er internt, og prisen har tendens til at være fleksibel; det er inden for denne fleksibilitet, at der er potentiale til at flytte midler fra høje skatte- og svage valutamiljøer på en måde, som er til gavn for et selskab. I grund og grund er TP en metode, der gør det muligt for virksomheder at omgå værtsoverførselsreguleringer og takster, der omhyggeligt gennemgås af værtslandene. Indenlandske selskaber har flere måder at opnå en overførselspris fra et datterselskab til en anden; Multinationale selskaber med udenlandske datterselskaber står imidlertid over for stigende pres, da værdien af ​​varer, tjenester og den involverede teknologi øger deres udgående penge til at betale skat. TP åbner døren for potentiel skattehåndtering ved at opkræve højere overførselspriser, hvor lande har lavere skatteprocenter og giver mulighed for finansiering ved at opkræve lavere end markedsoverførselspriser.

Der findes tre almindelige metoder til bestemmelse af overførselsprissætning:

1. Den sammenlignelige ukontrollerede pris metode

2. Videresalgsprismetoden

3. Cost-plus beregningsmetoden

En sammenlignelig ukontrolleret pris er den pris, et multinationalt selskab kan opnå ved at sælge varer til et uafhængigt selskab. Dette er den nemmeste måde at bestemme videresalgspriser for materielle varer blandt nærtstående parter, og det har tendens til at være den mest pålidelige af de tre metoder, forudsat at de tilgængelige oplysninger tillader prisfastsættelse. Denne metode kræver imidlertid, at lighed i funktioner og transaktioner blandt uafhængige parter anvendes til sammenligning - hvilket betyder at varerne skal standardiseres nok til at blive solgt på et åbent marked.

Videresalgsprismetoden sammenligner bruttoresultatet fra videresalg af materielle varer til en nærtstående part til det overskud, der er realiseret af sammenlignelige enheder i ukontrollerede transaktioner.

Cost-plus-beregningsmetoden anvendes mest i tilfælde af samling eller fremstilling af varer eller i en anden fase i produktionsprocessen af ​​materielle varer, der sælges til nærtstående parter. Denne metode bestemmer videresalgsprisen for materielle varer ved at måle de sammenlignelige ukontrollerede omkostninger ved fremstilling af det gode og ved at tilføje en passende fortjenstmargen.

Konklusion Før man beslutter sig for en placering for CFC, overvejer virksomhedsledelsen de lokale skattelove og vurderer skattesatserne på mulige steder i forbindelse med den form, som virksomhedens operationer skal tage.Desuden skal virksomheden undersøge betingelserne for gunstige overførselspriser og lokalitetsspecifikke tilbageholdelsesaftaler.

For relateret læsning skal du også se på Rapportering af din renteindtægt .