a:

I henhold til de generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) er nedskrivningsaktiver behandlet i Årsregnskab 144 og nedskrivning eller bortskaffelse af langlivet aktiv underafsnit i ASC 360-10. Virksomheder skal følge specifikke skridt til at identificere, genkende og måle værdiforringede aktiver. Dette omfatter test for genindvindingsevne og indregning af nedskrivninger baseret på dagsværdi.

Indikatorer for værdiforringelse

Det første skridt i GAAP, der tegner sig for værdiforringelse, er en gennemgang for potentiel værdiforringelse. Et selskab skal søge efter begivenheder eller ændringer i omstændigheder, der angiver den regnskabsmæssige værdi for et langlivet aktiv, kan ikke genindvindes, hvilket betyder, at virksomheden ikke kan genvinde mindst det beløb, der er investeret i aktivet.

En rimelig indikator for værdiforringelse skal vise, at der er et markant fald i markedsværdien af ​​et langlivet aktiv.

Test for genindvindingsværdi

Når en værdiforringelsesindikator er til stede, skal virksomheden afgøre, om det skal indregne en nedskrivning. Dette indebærer testning for genindvindingsværdi ved at estimere aktivets fremtidige ikke-diskonterede pengestrømme og derefter sammenligne denne værdi med aktivets regnskabsmæssige værdi.

Pengestrømsopgørelser er baseret på det langlivede aktivs resterende brugstid. Da dette trin kan være subjektivt og usikkert, skal der redegøres for, hvordan og hvorfor visse metoder blev brugt.

ASC 360-10 antyder (men kræver ikke) ved hjælp af en sandsynlighedsvægtet kontantstrømestimering for genindvindingsprøven. Et aktiv betragtes ikke som genindvindingsværdi, når dets uafregnede pengestrømme er lavere end den regnskabsmæssige værdi.

Måling af et værdiforringet aktiv

Hvis det værdiforringede aktiv er fastslået at være uopgøreligt, skal virksomheden måle og registrere et tab ved værdiforringelse. Nedskrivninger er baseret på det langsigtede aktivs dagsværdi.

ASC fastslår, at dagsværdien er den pris, som et selskab kunne modtage, hvis det solgte aktivet eller blev betalt for at overføre en forpligtelse i en normal markedstransaktion på datoen for måling.