a:

I henhold til de almindeligt anerkendte regnskabspraksis eller GAAP, kontrollerer revisorer rutinemæssigt aktiver for værdiforringelser. En nedskrivning indregnes, når den regnskabsmæssige værdi af et aktiv overstiger de ikke-diskonterede pengestrømme. I sådanne tilfælde skal revisor oprette en justeringstidbog, der er lig med forskellen, og indtaste den i hovedboken. Nedskrivningen skal indregnes i samme periode, som den blev opdaget.

Nedskrivning af anlægsaktiver

Et anlægsaktiver anses for værdiforringet, når der er et pludseligt fald i den regnskabsmæssige værdi. Dette skyldes ofte manglende brug, fysisk skade eller forældelse fra ændrede markedsforhold. Da virksomhederne skal rapportere værdierne af deres anlægsaktiver i balancen, skal revisorer være omhyggelige med at identificere og registrere værdiforringede aktiver. Ellers kan oplysningerne på balancen føre til ukorrekte værdiansættelser af investorer eller långivere.

Test for genoprettelighed

GAAP benytter begrebet "genindvindingsevne" for at bestemme, om et selskab kan dække omkostningerne til et værdiforringet aktiv. Det betyder typisk at oprette et estimat af aktivets uafregnede fremtidige pengestrømme. Et aktivs pengestrømme er baseret på den resterende brugstid. Alle brugbarheds- og pengestrømestimater er delvist subjektive, så omhyggelige oplysninger er nødvendige for at forklare, hvorfor visse metoder blev brugt. Hvis investeringen i et aktiv ikke kan inddrives i løbet af dets brugstid, skal revisor registrere forskellen mellem bæreværdi og ikke-diskonterede pengestrømme.

Optagelsesproces og konsekvenser

Revisorer skal anerkende ethvert aktiv, der anses for at være værdiforringet. Anerkendelse sker ved at justere journalposter. I balancen betyder dette, at langsigtede aktiver skal ændres for at afspejle værdiforringelsen; dette skaber også en udskudt skatteaktiv. Egenkapitalen påvirkes også. Derfor er gælden til egenkapitalen lavere, og gælden til aktiver er højere. Fejlagtig nedskrivning anerkendelse kan have vidtrækkende konsekvenser og kan være begrundelse for straf fra Securities and Exchange Commission eller SEC.