Små virksomheder og nonprofits har længe kigget på udskudte kompensationsplaner som et middel til at belønne deres mest værdsatte medarbejdere og ledere. Da de mere almindelige planer 401 (k) og 403 (b) har strenge bidragsgrænser i henhold til loven om arbejdstagernes pensionsindkomstsikkerhed (ERISA), kan de, der tjener meget høje lønninger, ikke sætte sig væk så meget, som de gerne vil have til pensionering. Nonprofits og andre virksomheder henvender sig til udskudte kompensationsplaner for at give deres højt kompenserede medarbejdere mulighed for at supplere deres pensionsbesparelser.

Der er to primære typer af udskudte kompensationsplaner, der anvendes af nonprofits, hver med sine egne fordele og ulemper. Der er også en tredje mulighed, populært blandt nonprofits, som giver arbejdsgivere mulighed for at yde fordele til højtstående medarbejdere uden at kræve lønudbetalinger.

457 (b) "Top Hat" -planer

Under Internal Revenue Code 457 tillader Internal Revenue Service (IRS) visse arbejdsgivere, nemlig statslige enheder og nonprofits, at tilbyde udskudt besparelsesplaner uden for de mere almindelige brugt 401 (k) og 403 (b) planer. For ikke-statslige arbejdsgivere er disse planer imidlertid begrænset til kun de højeste lønmodtagere, direktører, ledere, ledere og officerer.

I 2016 kan de højt kompenserede medarbejdere vælge at udskifte op til $ 18.000 eller 100% af kompensationen, alt efter hvad der er mindre, i 2016 på grund af en 457 (b) "Top Hat" -plan. Denne grænse er uden for bidrag til en 403 (b) eller anden kvalificeret plan. Desuden kan ikke-statslige 457 (b) planer også muliggøre særlige inddrivningsbidrag i de tre år før pensionering. Disse indhøstningsbidrag kan være op til to gange den normale grænse eller $ 36.000 i 2016, men kun hvis deltageren ikke har opnået det maksimale bidrag i tidligere år.

Som med en traditionel 401 (k) er bidrag til en 457 (b) plan udskudt. Ulempen med 457 (b) planer er, at aktiverne ikke ejes af plandeltagere indtil pensionering; de er derfor genstand for beslaglæggelse af arbejdsgiverens kreditorer i tilfælde af konkurs.

457 (f) Ikke-støtteberettigede planer

IRS giver mulighed for en anden type udskudt erstatningsplan, der ikke har nogen bidragsgrænser. I teorien kan en medarbejder bidrage med et beløb til en 457 (f) plan, hvilket potentielt eliminerer sin skattebyrde for året. Derudover forhindrer deltagelse i en 457 (f) plan, at medarbejderen deltager i en 401 (k) eller 403 (b) plan. Ligesom 457 (b) er ikke-statslige 457 (f) planer begrænset til nøglemedarbejdere eller dem med meget høj kompensation.

Der er dog flere ulemper til 457 (f). For det første, ligesom 457 (b) ejes aktiverne på en 457 (f) konto af den deltagende medarbejder indtil pensionering.De er genstand for fortabelse til at betale arbejdsgiverens gæld, hvis det er nødvendigt. Endnu vigtigere er besparelsens skattefordel i en 457 (f) plan et resultat af denne ejerstruktur. Når medarbejderen trækker sig tilbage og tager ejerskab af kontoaktiverne, bliver det fulde beløb skattepligtigt ved normale indkomstskatter.

Disse planer betragtes som "ikke-støtteberettigede", fordi IRS kræver, at der er en "betydelig risiko for fortabelse" for at planlægningsaktiverne kan forblive udskudt. Planen skal fastsætte, at medarbejderen mister sine besparelser, hvis han adskiller sig fra beskæftigelse inden den normale pensionsalder eller inden et vist antal års tjeneste er gået. Selv om dette giver en betydelig skattefordel, betyder det også, at medarbejderne risikerer at miste al deres besparelser, hvis de beslutter at skifte job. Når risikoen for fortabelse passerer, bliver den fulde værdi af kontoen skattepligtig.

En anden mulighed: SERP

Selv om det ikke er en udskudt kompensationsplan, er den Supplerende Executive Pension Plan (SERP) en anden populær mulighed for nonprofits, der søger at tiltrække og fastholde medarbejdere på højt plan. I modsætning til 457 planer finansieres SERP'er af frivillige arbejdsgiverbidrag og tillader typisk ikke medarbejderudskyder. En SERP er designet til at fungere som en type pension eller livrenteydelse ved at udbetale ydelser til medarbejderen ved pensionering uden nogen deltagelse, der kræves i løbet af hans arbejdsår.

SERP-planer kan enten være ydelsesbaserede eller definitionsbidrag, ligesom kvalificerede pensionsplaner. I henhold til en ydelsesbaseret plan er ydelsesbeløbet til ansatte ved pensionering forudbestemt og kan udbetales i et fast beløb eller som en annuitetsbetaling hvert år. Disse planer garanterer typisk en ydelse svarende til en procentdel af medarbejderens gennemsnitsløn efter at have regnet socialsikring eller andre pensionsydelser. Under en bidragsbaseret plan er arbejdsgiveren ansvarlig for at betale et fast beløb til medarbejderens SERP-konto hvert år uden at skulle garantere et bestemt ydelsesbeløb i fremtiden.

Som med 457 planer modtager virksomheden ikke nogen skattefordele, før medarbejderen går på pension og påtager sig ejendomsretten til aktiverne. På samme måde, fordi pensionsaktiverne fortsat er ejet af arbejdsgiveren, er de underlagt fortabelse til arbejdsgiverens kreditorer på ethvert tidspunkt forud for den deltagende medarbejders pensionering.