a:

U. S. Kongressen vedtog Sarbanes-Oxley Act fra 2002 for at opleve opfattet svagheder i regnskabsreglerne. En del af de resulterende ændringer var udtrykkeligt at forbyde et selskab at bruge sin eksterne revisor til intern kontrol. Loven understregede betydningen af ​​kontosammenligning som en form for forebyggende kontrol og svigbeskyttelse.

Forbud mod eksterne revisorer tvinger virksomheder til at erstatte revisors konsultation med andre interne kontroller. Siden 2002 er fokus på kontosammenligning det vigtigste redskab til at identificere og fastsætte regnskabsmæssige fejl inden SEC-arkivering. Dette fremskyndede en standardisering af afstemningsprocesser blandt børsnoterede selskaber i USA.

- 9 ->

Sarbanes-Oxley Regulations

Intern kontrol af børsnoterede selskaber er rettet i sektionerne 404 og 409 i Sarbanes-Oxley Act. Disse forskrifter understreger betydningen af ​​balancen og nærmere bestemt kvaliteten af ​​de oplysninger, der indføres i balancen.

Loven etablerede det offentlige selskabs regnskabsovervågningsudvalg for registrering af offentlige regnskabsfirmaer, der reviderede handlede selskaber. Dette bestyrelse har beføjelse til at indføre regler vedrørende revisionsteknikker, corporate etik og kvalitetskontrol.

Disse bestemmelser påvirker ikke kun finansiel regnskabsføring; Den operationelle ledelse er reguleret selv ned til den måde, lagerbeholdningen oplagres og overvåges. Loven forbyder "materiel svaghed" i intern kontrol, en bred og vag term. Eventuelle tilfælde af mulig materiel svaghed skal offentliggøres sammen med de finansielle regnskaber.

Materiel svaghed er identificeret på tre hovedområder: adskillelse af pligter, teknologiproblemer og kontosammenligning. Sarbanes-Oxley understreger, at kontosammenligning skal indeholde hyppige opgørelsestællinger og vurderinger af lagerværdimetoder. Tilsynsmyndigheder forventer også, at virksomhederne opretholder teknologi, der kan understøtte en hurtig afstemningsproces.

Sarbanes Testing

De børsnoterede selskaber udfører tests for at kontrollere deres beredskab til en Sarbanes-Oxley revision. Dette omtales undertiden i regnskabskredse som "Sarbanes testning." En effektiv Sarbanes-test omfatter afstemning af kildedokumenter og dokumentation for alle tilstrømninger og udstrømninger, gæld og tilgodehavender eller andre hovedbogsposter. Dette er mere udfordrende og mere nødvendigt for virksomheder med komplekse, indbyrdes forbundne kredsløbssystemer og virksomhedens operationer.

Disse regnskabsafstemninger skal søge væsentlige fejlinformationer i årsregnskabet.Dette er vanskeligere i praksis end i teorien, da tærsklerne for væsentlige fejlinformationer og materiel svaghed, der hver især bidrager til "manglende interne kontroller", er dårligt definerede.

Forbedret regnskabsmæssige oplysninger

Under Sarbanes-Oxley skal et offentligt selskab oplyse flere typer transaktioner eller fejl, som ikke kræves i henhold til tidligere regnskabslovgivning. Virksomheder med ubalancerede transaktioner, som dem, der involverer specialkøretøjer, skal indberettes og offentliggøres. Eventuelle proforma oplysninger skal også offentliggøres. Virksomhederne skal etablere procedurer til vurdering af interne kontroller, primært gennem kontosammenligning, og derefter oplyse rapporteringen om ledelsens vurdering af sådanne kontroller. Det er også særligt vigtigt at opdage og oplyse alle revisionsrisici i balancen. Alle balancekonti skal klassificeres som enten højrisiko, moderatrisiko eller lavrisiko.