Efter mange forhandlinger mellem Parlamentet og senatet blev pensionsbeskyttelsesloven fra 2006 (PPA) underskrevet i lov af præsident Bush den 17. august 2006. PPA frembringer de mest betydningsfulde ændringer, der har er blevet lavet for pensionsordninger siden Employee Retirement Income Security Act fra 1974 (ERISA). Mens de væsentligste ændringer under PPA er blevet foretaget i pensionsplaner, vil denne artikel diskutere nogle af de vigtigste bestemmelser, der gælder for bidragsbaserede ordninger samt individuelle pensionsregnskaber (IRA'er).

EGTRRA Made Permanent: Effektiv Umiddelbart Da loven om økonomisk vækst og skattelettelse af 2001 (EGTRRA) blev undertegnet i lov den 7. juni 2001, skabte den nogle omfattende ændringer til pensionsplan regler, herunder stigende bidrag grænser for arbejdsgiver planer og iraer, slapper af bærbarhed regler for arbejdsgiver planer og iraer og yder ekstra skattefordele for små virksomhedsejere, der vedtager pensionsordninger for deres virksomheder. Men under EGTRRA var disse bestemmelser planlagt til solnedgang i skatteår i begyndelsen af ​​2011. PPA lavede disse bestemmelser permanent. Nedenstående beskriver nogle af disse bestemmelser:

• Øger bidragsgrænser til IRA'er: Før EGTRRA var bidrag til IRA'er begrænset til 2 000 dollars og havde været i mange år. EGTRRA leverede nye IRA-grænser, hvilket stigning i stigende beløb fra $ 3 000 i 2002 til $ 5 000 i 2008 med potentialet for leveomkostninger (COLA) for 2009 og derefter.
• Tillader personer, der er mindst 50 år gamle til at indhente indskudsbidrag : Før EGTRRA var der ingen muligheder for at indhente indskud til bidragsbaserede planer og IRA'er. I henhold til EGTRRA blev indhøstningsbidrag tilladt, begyndende på 500 dollar i 2002 og stigende i 500 dollar til 2 000 USD i 2006 for IRA. For planer om lønudskyde SEP (SARSEP), 401 (k) og 403 (b) planer blev indhentebidrag tilladt på $ 1 000 i 2002 og steg i $ 1 000 til $ 5 000 i 2006.
• Forhøjelser i fradragsgrænser for SEP IRA'er og fortjenesteplaner fra 15% af den berettigede medarbejderkompensation til 25%. Dette udelukker behovet for, at arbejdsgiverne vedtager pengeopkøbsplaner med det ene formål at kunne trække fradragsberettigede bidrag på op til 25% af den støtteberettigede kompensation. Forud for EGTRRA ville arbejdsgivere parre penge købsplaner med fortjeneste deling planer eller SEP IRAs for at have mulighed for at gøre fradragsberettigede bidrag på 25% af kompensationen, samtidig med at de har fleksibilitet af skønsmæssige bidrag, der var til rådighed under SEP IRAs og profit- deling af planer.
• Forhøjelser i lønudskudsbegrænsninger til 401 (k), 403 (b), 457, lønudskyder SEP'er (SARSEP'er) og SIMPLE IRA'er, med udsættelser til 401 (k), 403 (b), 457 på $ 11.000, stigende i $ 1, 000 trin til $ 15.000 i 2006, og for SIMPLEs, startende med $ 7, 000, stigende i $ 1, 000 trin til $ 10.000 i 2005.Begge er indekseret for inflation.
• Slap af bærbarhedsregler : Dette giver mulighed for flytning af aktiver mellem traditionelle IRA'er, kvalificerede planer 403 (b) konti og 457 (b) planer.
• Tillader Roth-bidrag under 401 (k) og 403 (b) planer: Under et udpeget Roth-bidragsprogram kan arbejdsgivere tilføje en Roth-komponent til deres 401 (k) eller 403 (b) programmer, som giver medarbejdere mulighed for at udpege deres lønudskud som efterskudt Roth bidrag.
• Tillader skattelettelser til opstartsomkostninger for udgifter i forbindelse med etablering og / eller administration af arbejdsgiverbidragne planer. (For at læse mere, se Skattekredit for planudgifter, der opstår af små virksomheder og Øgede besparingsmuligheder .)

<399> Savers Credit Made Permanent:

Effektiv Umiddelbart Under EGTRRA modtager personer med justeret bruttoindkomst (AGI) op til visse beløb en ikke-refunderbar skattekredit på mindst 50% eller $ 1, 000 for bidrag beløb til IRA og løn udskud bidrag til arbejdsgiver-sponsorerede planer. Denne bestemmelse skulle ophæves for skatteår efter 2006. PPA gjorde denne bestemmelse permanent. (Se Saverens skattekredit: En tilføjet incitament til at finansiere din plan for flere detaljer.) Direkte konverteringer fra kvalificerede planer til Roth IRA'er:

Effektive for distributioner, der finder sted efter 31. december 2007 I henhold til skattelovgivning i øjeblikket skal aktiver fra kvalificerede planer, 457 (b) og 403 (b) planer først rulles til en traditionel IRA, før de konverteres til en Roth IRA. Under PPA ændres reglerne for skatteår i begyndelsen af ​​2008, og tillader direkte omregning af aktiver fra disse planer til Roth IRA. Dette påvirker ikke Roths konverteringskrav til støtteberettigelse (dvs. e. Individets ændrede AGI skal være $ 100.000 eller derunder, og beskatningsstatusen kan ikke giftes separat). Ny undtagelse til 10% punktafgiften for kvalificeret reservist kaldet til aktiv tjeneste:

Effektiv for distributioner, der finder sted efter 11. september 2001 Generelt fordeler der sig fra en IRA, kvalificeret plan eller 403 (b ) konto før deltageren når 59 år. 5 er genstand for en punktafgift på 10%, medmindre beløbet er berettiget til en undtagelse fra skatten som fastsat i Internal Revenue Code Section 72 (t). Ud over listen over undtagelser, der allerede er angivet i kodeks 72 (t), er der tilføjet en ny undtagelse for et fordelingsbeløb, der opfylder definitionen af ​​en »kvalificeret reservistedistribution«. Under PPA defineres en kvalificeret reservistedistribution som en, der er: distribueret fra en IRA eller henføres til valgfrie udsættelser under en 401 (k) plan eller 403 (b) konto,

1. distribueret til et medlem af reserverne der kaldes til aktiv tjeneste i en periode på over 179 dage eller i ubestemt tid
2. fordelt i den periode, der begynder på den dato, som reservisten bliver kaldt til aktiv tjeneste og slutter ved afslutningen af ​​den aktive pligtperiode og < fordelt af enkeltpersoner bestilt eller kaldet til aktiv tjeneste efter 11. september 2001 og før 31. december 2007.
3. Personer, der modtager kvalificerede reservistuddelinger, kan rulle over beløbene til enhver tid i løbet af den toårige periode, der begynder dagen efter afslutningen af ​​den aktive pligtperiode.
4. Rollovers af modtagere af ikke-ægtefæller:

Effektiv til udlodninger efter 31. december 2006

En ægtefællemodtager, der arver aktiver fra kvalificerede planer, 403 (b) konti og 457 planer kan rulle over disse beløb til en anden kvalificeret plan, hvor ægtefællen er en deltager eller til ægtefællens egen IRA. Muligheden for at rulle over arvede pensionsordninger var ikke tilgængelig for en ikke-ægtefællemodtager. Derudover er overdragelsesbidrag normalt ikke tilladt at arve IRA'er. Under PPA kan ikke-ægtefællestøttemodtagere overføre aktiver, som de arver fra kvalificerede planer, 457 (b) planer og 403 (b) konti, forudsat at overdragelsesbidrag behandles som en direkte overdragelse til en arvelig IRA. Den arvede IRA ville være underlagt de sædvanlige distributionsregler, der gælder for arvede IRA'er. (For at læse mere, se Aktiverede pensionsplanaktiver - Del 1 og Del 2 .) Direkte indbetaling af skattereduktion til IRA'er: Effektiv for skatteår begyndende 2007

Skattepligtige har ret til at skatte deres skat tilbagebetaling til deres opsparing og / eller kontrol konti via direkte indbetaling. I henhold til PPA kan de konti, som refusionerne kan rettes via direkte indbetaling nu omfatte IRA. Under PPA er sekretæren for finansministeriet blevet instrueret til at udvikle en formular, der ville blive brugt til dette formål. Note : I august 2006 udstedte IRS et udkast til formular 8888, Direkte Depositum for Refund, for hvilket de anmodede om kommentarer.

Yderligere bidrag tilladt af ansatte i konkursansatte arbejdsgivere: Effektiv i beskatningsår, der begynder efter 31. december 2006 og før 1. januar 2010

Ud over de normale IRA-bidragsrammer kan enkeltpersoner bidrage med op til $ 3 , 000 pr. År for 2006 til 2009, forudsat at følgende gælder: Den enkelte skal have været deltager i en 401 (k) plan, hvor arbejdsgiveren matchede mindst 50% af lønnes udskudsbidrag foretaget af medarbejderen < med arbejdsgiverbeholdninger .

• For året forud for det år, hvortil der ydes det ekstra bidrag, skal arbejdsgiveren have været debitor i en konkurs sag og skal være blevet tiltalt eller dømt som følge af begivenhederne før konkurs. Den enkelte skal have været deltager i 401 (k) -planen mindst seks måneder før konkursbegæringen blev indgivet. Personer, der foretager disse ekstra bidrag, er ikke berettiget til IRA-indhøstningsbidrag til rådighed for personer, der er mindst 50 år gamle.
• Vigtig note:
• I august 2006 eksisterede der en uoverensstemmelse mellem forklaringen til forordningen og den "effektive dato". Forklaringen bestemmer, at ifølge bestemmelsen kan en gældende person vælge at foretage yderligere IRA-bidrag på op til $ 3, 000 pr. År for2006-2009.Dette ser ud til at sige, at i 2006 kan bidraget ske i 2006. I virkeligheden hedder det: "Bestemmelsen er effektiv i beskatningsår, der begynder

efter

31. december 2006 og før 1. januar 2010 ." Dette synes at udelukke 2006. Vi forventer, at dette vil blive afklaret i fremtidige tekniske rettelser. Vi har dog ingen estimeret tidsramme, inden for hvilken disse rettelser vil blive udstedt. Skattefrie uddelinger fra IRA'er til velgørende organisationer: Effektive for udlodninger foretaget i 2006 og 2007 Ellers vil skattepligtige udlodninger på op til $ 100.000 for året blive udelukket fra IRA-ejerens skattepligtige indkomst, forudsat at distribution sker på eller efter den dato, hvor IRA-ejeren når alder 70, 5, og udbetales til en velgørende velgørenhed. Grænsen på $ 100.000 gælder hvert år.

I modsætning til regelmæssige udlodninger fra traditionelle IRA'er, hvor den enkelte har IRA'er, der omfatter det beløb, der kan henføres til overdragelse af efter skatbeløb (eller ikke-fradragsberettigede bidrag), og hvor udlodninger vil indeholde en pro-rated mængde af pretax og after- Skattebeløb, kvalificerede velgørende fordeling vil blive anset for at forekomme først fra pretax beløb. Dette gør det muligt for IRA-ejeren at beholde eventuelle ikke-skattepligtige beløb i IRA for skattefri distribution til ham selv. Disse beløb vil ikke være berettigede til velgørende fradrag. (For at lære mere om skatteregler og pensionering, læs En oversigt over efterregningsbalanceregler

og

Skatteformularer på pensionskort, du skal bruge - Del 2 .) Dette Bestemmelsen gælder for traditionelle og Roth-IRA'er. Det gælder ikke for arbejdsgiverbaserede planer, herunder SEP og SIMPLE IRA'er. Kombineret defineret-fordel / defineret-bidragsplan :

Effektiv for planår, der begynder efter 31. december 2009

I henhold til PPA har små arbejdsgivere lov til at etablere en kombination af ydelsesbaseret / defineret bidrag plan (en "godkendt kombineret plan"), hvor aktiverne ville blive afholdt i en enkelt tillid. Under en godkendt kombineret plan skal der ske særskilt regnskabsføring for at bestemme den del af planbalancen, som specifikke behandlinger, såsom ikke-diskriminationstestning, skal gælde for. Med henblik på en støtteberettiget samlet plan beskæftigede en lille arbejdsgiver i gennemsnit mindst to (men ikke over 500) ansatte på hverdage i det foregående kalenderår og mindst to medarbejdere på den første dag i planåret. For støtteberettigede kombinerede planer leveres visse funktioner, som f.eks. Indlevering af Form 5500-serien og en sammenfattende årsrapport, som for en plan. Ny dispensation tilføjet til at tillade investeringsrådgivning af diskvalificerede personer: Effektiv til investeringsrådgivning leveret efter 31. december 2006, medmindre andet er angivet nedenfor

Der er tilføjet en forbudt transaktionsfritagelse under ERISA og den kode, der tillader registrering investeringsrådgivere og visse andre finansielle tjenesteudbydere til at yde investeringsrådgivning under et "støtteberettiget investeringsrådgivningsarrangement" til deltagere og modtagere af bidragsbaserede ordninger, der direkte investerer deres konti under planen ud over ejere af IRA'er, sundhedsopsparingskonti ( HSAs), Archer Medical Savings Accounts (MSA'er) og Coverdell Education Savings Accounts (ESA'er).Under en kvalificeret plan skal investeringsrådgivningen leveres med en godkendt datamodel. For IRA'er er sekretæren for arbejdskraft og sekretæren for statskassen forpligtet til senest den 31. december 2007 at afgøre, om en computermodel investeringsrådgivningsprogram kan anvendes til IRA'er, HSAs, Archer MSAs og Coverdell ESA-aktiver. Skulle en datamodel ikke være tilgængelig for disse plantyper, skal der udstedes en særskilt klassefritagelse.

Konklusion Dette er kun nogle af bestemmelserne i PPA. I de fleste tilfælde skaber disse bestemmelser nye muligheder for såvel privatpersoner som finansielle udbydere. F.eks. Nu, at en støttemodtager kan rulle over aktiver fra en kvalificeret plan, vil dette skabe muligheder for strækbetalinger, der muligvis ikke har været tilgængelige for aktiver under kvalificerede planer, da de fleste kvalificerede planer kræver, at støttemodtagere skal foretage omgående distributioner af deres hele balancer. For at lære mere om pensionsplaner, se

Indledende tur gennem pensionsplaner ,

Grundlæggende om pensionsplanlægning og Roth IRAs Tutorial .