a:

En 409A ikke-kvalificeret udskudt kompensationsplan fortaber en del af en medarbejders kompensation til en fremtidig dato. Kompensationsbeløbet betragtes tilbageholdt, mens medarbejderen arbejder for en virksomhed, og den udbetales, når medarbejderen adskiller sig fra arbejdsgiveren, bliver handicappet, dør eller oplever en lignende begivenhed. Grunden til at planen betragtes som "ikke-kvalificeret" er kompensationen er fortsat skattepligtig.

Internal Revenue Code § 409A

Internal Revenue Code § 409A (IRC Section 409A) er en skattekode, der gælder for al kompensation en medarbejder tjener på et år, men betales i et kommende år. Koden er bred nok til at indeholde nogen kompensationsplan eller aftale mellem en arbejdsgiver og en medarbejder. Kompensationsplaner betragtes som IRC Section 409A som enten ikke-godkendte udskudte kompensationsplaner eller kvalificerede udskudte kompensationsplaner.

Kvalificerede udskudte kompensationsplaner defineres som udsættelser til kvalificerede planer som 401 (k) planer, 403 (b) planer eller 457 (b) planer. Kvalificerede planer er ikke skattepligtige i henhold til IRC § 409A.

Ikke-berettigede udskudte erstatningsplaner henviser til supplerende ledelsesplaner (SERP'er), frivillige fratrædelsesplaner, omløbsplan 401 (k) planer, overordnede pensionsordninger og egenkapitalaftaler, bonusplaner og fratrædelsesordninger. Under skattekodeksen, hvis en ikke-godkendt udskudt erstatningsplan opfylder kravene i § 409A, er pensionsydelserne ikke underlagt føderal indkomstskat, før kompensationen er betalt til deltageren. Men hvis en ikke-godkendt udskudt erstatningsplan ikke opfylder kravene, er pensionsydelser ydelser skattepligtige og straffe, så snart fordelene er opnået.

Eksempel på en ikke-kompenseret kompensationsplan i henhold til IRC Section 409A

Lærernes lønninger er ikke-godkendte kompensationsplaner, der opfylder kravene i IRC Section 409A. Hvis en lærer tjener $ 54.000 pr. År og arbejder fra 1. august 2016 til 31. maj 2017, tjener hun $ 5, 400 pr. Måned. Hvis læreren er betalt for kun de måneder, hun arbejdede, er hun betalt $ 5, 400 pr. Måned i en 10-måneders periode. Hvis hun dog er betalt over en 12-måneders periode, tjener hun $ 4, 500 om måneden.

I eksempeleksemplerne ovenfor med en 10 måneders løn tjener læreren $ 27.000 i 2016 og $ 27.000 i 2017. Med en 12 måneders løn tjener hun $ 22, 500 i 2016 og $ 31, 500 i 2017. Baseret på de faktisk arbejdede timer, hvis hun er betalt en 12 måneders løn, udbetales $ 4 500 arbejde i 2016 i 2016. I henhold til IRC Section 409A betragtes $ 4, 500 fra 2016 som ikke-kvalificeret udskudt erstatning der opfylder kravene i koden.

Kongressen indførte IRC Section 409A i 2004 som en måde at begrænse udskudte indtægter til i fremtiden.Før implementeringen valgte medarbejderne at blive betalt senere for at udskifte skatter til en senere periode.