Medarbejderkompensation er en stor udgift for de fleste virksomheder; Derfor finder mange virksomheder det lettere at betale mindst en del af deres medarbejders kompensation i form af lager. Denne form for kompensation har to fordele: det reducerer mængden af ​​kontant kompensation, som arbejdsgiverne skal betale ud, og tjener også som et incitament til medarbejdernes produktivitet. Der er mange slags lagerkompensation, og hver har sit eget sæt regler og regler. Ledere, der modtager aktieoptioner, står over for et særligt sæt regler, der begrænser omstændighederne under hvilke de kan udøve og sælge dem. Denne artikel vil undersøge typen af ​​begrænsede aktier og begrænsede aktier (RSU'er) og hvordan de beskattes.

Hvad er begrænset lager?

Begrænset aktiekapital er pr. Definition aktiebeholdninger, der er ydet til en bestyrelse, der ikke kan overdrages og underkastes fortabelse på visse betingelser, såsom opsigelse af ansættelsen eller manglende opfyldelse af enten virksomhedens eller personlige præstationsmålinger. Begrænset aktiebeholdning bliver også generelt tilgængelig for modtageren under en graderet fortjenstplan, der varer i flere år.

Selvom der er nogle undtagelser, ydes mestbegrænsede aktier til ledere, der anses for at have "insider" -kendskab til et selskab, hvilket gør det underlagt reglerne om insiderhandel i henhold til SEC-regel 144. Manglende At overholde disse regler kan også resultere i fortabelse. Begrænsede aktionærer har stemmeret, det samme som enhver anden type aktionær. Begrænset aktietilskud er blevet mere populært siden midten af ​​2000'erne, da virksomhederne skulle udbetale aktieoptioner.

Hvad er begrænsede lagerenheder?

RSU'er ligner begrænsede aktieoptioner konceptuelt, men adskiller sig i nogle væsentlige henseender. RSU'er repræsenterer et usikret løfte fra arbejdsgiveren om at udstede et bestemt antal aktier i beholdningen til medarbejderen ved afslutningen af ​​optjeningsplanen. Nogle typer af planer gør det muligt at foretage kontant betaling i stedet for bestanden, men denne type plan er i mindretallet. De fleste planer mandat, at aktiernes faktiske aktier ikke skal udstedes, før de underliggende pagter er opfyldt.

Aktierne kan derfor ikke leveres, før det er opfyldt kravet om fortabelse og fortabelse, og frigivelse er givet. Nogle RSU-planer gør det muligt for medarbejderen inden for bestemte grænser at bestemme, nøjagtigt, når han eller hun gerne vil modtage aktierne, som kan hjælpe med skatteplanlægning. I modsætning til standard begrænsede aktionærer har RSU-deltagerne imidlertid ikke stemmeret på aktiebeholdningen i optjeningsperioden, da der ikke rent faktisk er udstedt aktier. Reglerne i hver plan bestemmer, om RSU-indehavere modtager udbytteækvivalenter.

Hvordan er der begrænset skat på aktier?

Begrænset aktiekapital og RSU'er beskattes forskelligt fra andre former for aktieoptioner, såsom lovpligtige eller ikke-lovpligtige personalekøbsplaner (ESPP'er). Disse planer har generelt skattemæssige konsekvenser på udnyttelses- eller salgstidspunktet, hvorimod begrænsede aktier normalt bliver skattepligtige ved afslutningen af ​​optjeningsplanen. For begrænsede lagerplaner skal hele beløbet af det indregnede lager regnes som almindelig indkomst i årets udløb.

Det beløb, der skal deklareres, bestemmes ved at trække den oprindelige købs- eller udnyttelseskurs på lageret (hvilket kan være nul) fra aktørens retlige markedsværdi fra den dato, hvor beholdningen bliver fuldt etableret. Forskellen skal indberettes af aktionæren som almindelig indkomst. Men hvis aktionæren ikke sælger aktiebeholdningen ved optagelse og sælger den på et senere tidspunkt, rapporteres en forskel mellem salgsprisen og den fair markedsværdi på optagelsesdagen som en realisationsgevinst eller -tab.

Sektion 83 (b) Valg

Aktionærer i begrænset aktiekapital har ret til at indberette dagsværdien af ​​deres aktier som almindelig indkomst på den dato, de ydes, i stedet for når de bliver etableret, hvis de ønsker det. Dette valg kan i høj grad reducere størrelsen af ​​de skatter, der betales på planen, fordi aktiekursen på tildelingstidspunktet ofte er meget lavere end på tidspunktet for optjeningen. Derfor begynder kapitalgevinster behandling på tildelingstidspunktet og ikke ved optjening. Denne form for valg kan være særlig nyttig, når der eksisterer længere tid mellem, hvornår aktier er tildelt, og når de er vest (fem år eller mere).

Eksempel - Rapporteringsbegrænset lager John og Frank er begge nøglepersoner i et stort selskab. De modtager hver især begrænsede aktietilskud på 10.000 aktier til nul dollars. Virksomhedsaktien handler på 20 dollar pr. Aktie på tildelingsdagen. John beslutter at erklære lagerbeholdningen ved beslaglæggelse, mens Frank vælger behandling under afsnit 83 (b). Derfor erklærer John intet i bevillingsåret, mens Frank skal rapportere 200.000 dollars som almindelig indkomst. Fem år senere, på den dato, hvor beholdningen bliver fuldt etableret, handler aktierne til 90 dollar pr. Aktie. John bliver nødt til at indberette en kæmpestor 900.000 kr. Af hans beholdningsbalance som almindelig indkomst i årets indtjening, mens Frank ikke rapporterer noget, medmindre han sælger sine aktier, hvilket ville være berettiget til kapitalgevinster. Derfor betaler Frank en lavere rente på størstedelen af ​​sine aktieindtægter, mens John skal betale den højeste sats muligt på hele den gevinst, der realiseres i løbet af optjeningsperioden.

Der er desværre en betydelig risiko for fortabelse i forbindelse med afsnit 83 (b) valg, der går ud over de standardmæssige fortabelsesrisici, som er forbundet med alle aktieselskabsplaner. Hvis Frank skulle forlade virksomheden, før planen blev etableret, vil han opgive alle rettigheder til hele lagerbeholdningen, selvom han har erklæret de 200.000.000 aktier, der er tildelt ham som indkomst. Han vil ikke være i stand til at inddrive de skatter, han betalte som følge af hans valg.Nogle planer kræver også, at medarbejderen betaler for mindst en del af bestanden på tildelingsdagen, og dette beløb kan indberettes som et underskud under disse omstændigheder.

Beskatning af RSU'er

Beskatningen af ​​RSU'er er lidt enklere end for standard-begrænsede lagerplaner. Da der ikke er nogen aktuel aktie udstedt ved tilskud, er det ikke tilladt at vælge afsnit 83 (b). Det betyder, at der kun er en dato i planens løbetid, hvor værdien af ​​bestanden kan angives. Det indberettede beløb svarer til den retmæssige markedsværdi af bestanden på datoen for inddrivelsen, hvilket også er leveringsdatoen i dette tilfælde. Derfor er aktiebeholdningen indregnet som ordinær indkomst i det år, hvor bestanden optages.

The Bottom Line

Der er mange forskellige slags begrænsede aktier, og de skatte- og fortabelsesregler, der er forbundet med dem, kan være meget komplekse. Denne artikel dækker kun højdepunkterne i dette emne og bør ikke opfattes som skatterådgivning. For mere information, kontakt din finansielle rådgiver.