Mens de fleste ved, hvad en pensionsplan er, forstår kun få forskellen mellem de udbudte pensioner og de faktorer, der bestemmer værdien af ​​sådanne planer - nemlig ydelsesbaserede pensionsordninger. Endnu færre forstår økonomien i pensionsplanen, og hvordan virksomheder skal indberette for pensionsplaner på årsregnskabet. I denne artikel vil vi undersøge nøjagtigt disse emner i håb om at opnå en øget forståelse af ydelsesbaseret pensionsplanlægning.
TUTORIAL: Årsregnskab: Pensionsplaner

To typer pensionsplaner Der er to grundlæggende typer arbejdsgiversponserede pensionsordninger: bidragsbaserede ordninger og ydelsesbaserede pensionsordninger. Hovedforskellen mellem de to er, hvilken part der har ansvaret for udførelsen af ​​planens investerede bidrag.

Defineret bidrag
I en bidragsbaseret plan vil arbejdsgiveren (eller firmaet) bidrage til et bestemt beløb pr. Periode (månedligt, årligt osv.) Til medarbejderens pensionskonto. Når midlerne er på kontoen, har arbejdsgiveren ikke længere noget ansvar for den fremtidige værdi af disse midler. Medarbejderen eller kontohaveren træffer investeringsbeslutningerne med hensyn til kontoen og fordeler de indbetalte pensionskurser på den måde, de vælger (ofte inden for foreskrevne muligheder). For eksempel kan medarbejderen ønske at investere hele pensionsfonden i en afbalanceret vækstfond, i håb om at begge vokser kontoen med realisationsgevinster samtidig med at der modtages udbyttebetalinger (ind i kontoen). Den vigtige del at huske her er, at når arbejdsgiveren / virksomheden har afgivet det aftalte bidrag til medarbejderens bidragsbaserede konto, ligger investeringsrisikoen udelukkende hos kontohaveren (medarbejderen). (Lær mere om dine investeringsmuligheder i vores Tutorial for gensidige fonde .)

Begrænset fordel
En ydelsesbaseret plan er derimod mere kompliceret, især for virksomheden. I denne type plan vil en arbejdsgiver løfte om periodisk betaling til arbejdsgiveren under pensionering. Disse betalinger kan baseres på en række faktorer, herunder tid brugt hos virksomheden og løn modtaget over en given periode. Da virksomheden er ansvarlig for at levere et fast pensionsbeløb til sine ansatte under deres pension, falder hele investeringsrisikoen helt sammen med firmaet. Med flere faktorer, der påvirker både den forventede og egentlige vækst i en virksomheds ydelsesbaserede pensionsafgift, er det vigtigt at forstå, hvad disse faktorer er, og hvordan virksomheder tegner sig for en sådan efterfølgende ansættelse i årsregnskabet.

Pensionsforpligtelsen Nu hvor vi har differentieret mellem bidragsbaserede og ydelsesbaserede pensionsordninger, skal vi grave dybere ind i pensionsforpligtelserne for virksomheder, der ansætter ydelsesbaserede pensionsordninger.Under US GAAP er der tre forskellige foranstaltninger af en pensionsforpligtelse:

1. Forpligtet ydelsesforpligtelse (PBO)
Nutidsværdien af ​​de fremtidige pensions- / pensionsydelser, der hidrører fra en medarbejder, baseret på forventede fremtidige indtjeningsstigninger.

2. Akkumuleret pensionsforpligtelse (ABO)
Nutidsværdien af ​​de fremtidige pensions- / pensionsydelser, som en medarbejder har opnået hidtil, ignorerer forventede fremtidige indtjeningsstigninger.

3. Vesteringspligtige forpligtelser (VBO)
Nutidsværdien af ​​de fremtidige pensions- / pensionsydelser, som en medarbejder har hidtil opnået, forudsat at de har fået fuldt udbytte. VBO overvejer heller ikke nogen fremtidig service af medarbejderen.

Som du sandsynligvis allerede har indset, bør den forventede ydelsesforpligtelse (PBO) skabe den største forpligtelse, mens den ydede pensionsforpligtelse (VBO) skal skabe den mindste, alle ting holdes ens. PBO er den mest almindeligt anvendte, da de fleste virksomheder anses for at være bekymringer, og medarbejderne forventes at fortsætte med at arbejde for firmaet i fremtiden og dermed tjene flere pensionsydelser. ABO'en er derimod bedst implementeret i situationer hvor et selskab forventer at ophøre med ydelsesbaserede pensionsordninger og afregner pensionsforpligtelsen. Da det ikke længere forventes at blive forhøjet pensionsforpligtelser baseret på års service eller lønforhøjelser, er ABO den rette metode. For virksomheder med fastboende perioder, der er knyttet til deres pensionsydelser, vil VBO være den mest anvendte foranstaltning. (Eksperter gør dårlige forudsigelser for dine efterarbejdningsår. Vær forberedt og planlæg for din fremtid, se Forfaldet af den ydelsesbaserede pensionsplan .)

De tre pensionsforpligtelsesforanstaltninger er berørt af enhver givet periode med følgende faktorer:

1. Betalede ydelser : Som ydelser udbetales til pensionister reduceres ydelsesforpligtelsen.

2. Renteomkostninger : Som rente skyldes planen, forøges forpligtelsen med tiden.

3. Nuværende Service : I takt med, at tiden går, vil de fleste af de ydelser, der tjener af ansatte gennem årene med service eller lønforhøjelser, igen føre til, at pensionsforpligtelsen vokser.

4. Planændringer : Eventuelle pensionsydelser til medarbejdere eller pensionister med tilbagevirkende kraft. Sådanne præmier vil resultere i en forøgelse af forpligtelsen.

5. Aktuarmæssige tilpasninger : Dette er ændringer i planens underliggende forudsætninger på en forward-basis. Sådanne antagelser kan omfatte den kurs, hvor fordelene er diskonteret, den gennemsnitlige pensionsalder for medarbejdere og dødelighedstabeller. Disse typer af ændringer kan både øge eller reducere pensionsforpligtelser afhængigt af ændringen. (Lær mere om at vælge en passende diskonteringsrente i Sådan beregnes den nødvendige afkastrate .)

Sammen med disse fem faktorer, der påvirker en virksomheds pensionsforpligtelse fra en periode til en anden, er de tre primære antagelser, der har Det mest afhængige af en virksomheds pensionsoverslag er diskonteringsrenten, forventet afkast af planen og den forventede lønforøgelse.Disse tre antagelser spiller den største rolle i beregningen af ​​en virksomheds pensionsforpligtelse, da selv en lille ændring i et af disse aspekter kan medføre en stor ændring i planens finansierede status. For eksempel, hvis et selskab skulle øge diskonteringsrenten, hvor planens udbetalinger er diskonteret, vil nutidsværdien af ​​disse udbetalinger falde og dermed reducere virksomhedens pensionsforpligtelse. Ligeledes vil den nuværende værdi af pensionsudgiften i dag falde, hvis det forventede afkast af planens aktiver blev markeret. Det er vigtigt at forstå, hvordan disse antagelser påvirker virksomhedens pensionsforpligtelser, samt de faktorer, der direkte påvirker planen fra periode til periode. (Find ud af mere i Beregning af nutidens og fremtidens værdi af livrenter .)

Konklusion Som vi har set, er ydelsesbaserede pensionsordninger komplicerede pensionskøretøjer, der kræver omfattende arbejde fra fonden sponsor til at tegne sig for sin pensionsforpligtelse på årsregnskabet. Vi håber, at denne indledende primer har haft gavn for jer i begyndelsen at forstå de faktorer og antagelser, der ligger bag pensionsgodtgørelsen, og hvordan en plan kan blive påvirket af ændringer i disse poster.